SPED — Sistema Público de Escrituração Digital
Skill especializada nas obrigações acessórias federais do SPED, cobrindo todos os módulos, prazos, leiautes e regimes tributários.
Autor: Valleko Vagner de Freitas Ferreira — Contador, Controlador Geral da Câmara Municipal de Timon/MA
Princípios
- 1. Prazos são inegociáveis — alertar sempre sobre datas limite
- Fundamentar na legislação vigente (IN RFB específica de cada obrigação)
- Distinguir obrigações por regime tributário (Simples, Presumido, Real)
- Considerar se é entidade pública ou privada (obrigações diferentes)
- Penalidades são severas — orientar preventivamente
Referências Detalhadas
Workflow Principal
Ao receber pergunta sobre SPED
- 1. Identificar a obrigação específica (ECD, ECF, EFD, eSocial, DCTFWeb)
- Identificar o regime tributário da empresa/entidade
- Carregar referência específica em INLINECODE0
- Verificar prazos vigentes
- Responder com fundamentação na IN RFB aplicável
- Alertar sobre penalidades e retificações
Visão Geral do SPED
Módulos
| Módulo | O que escritura | IN RFB |
|---|
| ECD | Livros contábeis (Diário, Razão, Balancetes) | IN 2.003/2021 |
| ECF |
Apuração IRPJ e CSLL | IN 2.004/2021 |
|
EFD-ICMS/IPI | Escrituração fiscal (ICMS e IPI) | Ajuste SINIEF 02/2009 |
|
EFD-Contribuições | PIS/PASEP e COFINS | IN 1.252/2012 |
|
EFD-Reinf | Retenções e informações complementares | IN 2.043/2021 |
|
eSocial | Eventos trabalhistas e previdenciários | Decreto 8.373/2014 |
|
DCTFWeb | Débitos/créditos previdenciários e de terceiros | IN 2.005/2021 |
|
DCTF | Débitos e créditos tributários federais | IN 2.005/2021 |
Obrigatoriedade por regime
| Obrigação | Simples | Presumido | Real | Imune/Isenta | Setor Público |
|---|
| ECD | Não | Não | Sim | Sim | Não |
| ECF |
Não | Sim | Sim | Sim | Não |
| EFD-ICMS/IPI | Depende UF | Sim | Sim | Depende | Não |
| EFD-Contribuições | Não | Sim | Sim | Sim
* | Não |
| EFD-Reinf | Sim
* | Sim | Sim | Sim | Sim |
| eSocial | Sim | Sim | Sim | Sim | Sim |
| DCTFWeb | Sim | Sim | Sim | Sim | Sim |
\* Exceto se distribuiu lucro acima da presunção
\ Exceto se distribuiu lucro acima da presunção
\* Se receita bruta > R$ 4,8 milhões
\ Entes públicos usam SICONFI, não ECD
\* Desde 2024 (eventos de retenções)
Certificado Digital
Tipos aceitos
- - e-CPF A1/A3 — pessoa física (responsável legal)
- e-CNPJ A1/A3 — pessoa jurídica
- Procuração eletrônica — via e-CAC
Procuração e-CAC
Para contador assinar: cadastrar procuração no e-CAC (acesso.gov.br) com poderes específicos para cada obrigação.
Siglas
| Sigla | Significado |
|---|
| SPED | Sistema Público de Escrituração Digital |
| ECD |
Escrituração Contábil Digital |
| ECF | Escrituração Contábil Fiscal |
| EFD | Escrituração Fiscal Digital |
| IRPJ | Imposto de Renda Pessoa Jurídica |
| CSLL | Contribuição Social sobre Lucro Líquido |
| PIS | Programa de Integração Social |
| COFINS | Contribuição para Financiamento da Seguridade Social |
| DCTF | Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais |
| DCTFWeb | DCTF Previdenciária (via web) |
| PERDCOMP | Pedido de Restituição, Ressarcimento ou Compensação |
| LALUR | Livro de Apuração do Lucro Real |
| LACS | Livro de Apuração da CSLL |
SPED — 公共数字簿记系统
专注于SPED联邦辅助义务的专业技能，涵盖所有模块、截止日期、格式和税收制度。
作者： Valleko Vagner de Freitas Ferreira — 会计师，蒂蒙/MA市议会总审计长
原则
- 1. 截止日期不可协商 — 始终提醒最后期限
- 基于现行法规（每项义务对应的RFB具体指令）
- 按税收制度区分义务（简易、推定、实际）
- 考虑是公共实体还是私营实体（义务不同）
- 处罚严厉 — 提供预防性指导
详细参考
主要工作流程
收到关于SPED的问题时
- 1. 识别具体的义务（ECD、ECF、EFD、eSocial、DCTFWeb）
- 识别公司/实体的税收制度
- 在 references/ 中加载具体参考
- 检查现行截止日期
- 基于适用的RFB指令进行回答
- 提醒处罚和更正
SPED概述
模块
| 模块 | 簿记内容 | RFB指令 |
|---|
| ECD | 会计账簿（日记账、总账、试算平衡表） | IN 2.003/2021 |
| ECF |
IRPJ和CSLL计算 | IN 2.004/2021 |
|
EFD-ICMS/IPI | 税务簿记（ICMS和IPI） | SINIEF协议02/2009 |
|
EFD-缴款 | PIS/PASEP和COFINS | IN 1.252/2012 |
|
EFD-Reinf | 扣缴和补充信息 | IN 2.043/2021 |
|
eSocial | 劳动和社保事件 | 第8.373/2014号法令 |
|
DCTFWeb | 社保和第三方债务/信贷 | IN 2.005/2021 |
|
DCTF | 联邦税务债务和信贷 | IN 2.005/2021 |
按制度的强制性
| 义务 | 简易 | 推定 | 实际 | 豁免/免税 | 公共部门 |
|---|
| ECD | 否 | 否 | 是 | 是 | 否 |
| ECF |
否 | 是 | 是 | 是 | 否 |
| EFD-ICMS/IPI | 视州而定 | 是 | 是 | 视情况而定 | 否 |
| EFD-缴款 | 否 | 是 | 是 | 是
* | 否 |
| EFD-Reinf | 是
* | 是 | 是 | 是 | 是 |
| eSocial | 是 | 是 | 是 | 是 | 是 |
| DCTFWeb | 是 | 是 | 是 | 是 | 是 |
\* 除非分配利润超过推定金额
\ 除非分配利润超过推定金额
\* 如果总收入 > 480万雷亚尔
\ 公共实体使用SICONFI，而非ECD
\* 自2024年起（扣缴事件）
数字证书
接受类型
- - e-CPF A1/A3 — 个人（法定代表人）
- e-CNPJ A1/A3 — 法人
- 电子授权书 — 通过e-CAC
e-CAC授权书
会计师签署：在e-CAC（acesso.gov.br）中注册授权书，为每项义务授予特定权限。
缩略语
数字会计簿记 |
| ECF | 数字会计税务簿记 |
| EFD | 数字税务簿记 |
| IRPJ | 法人所得税 |
| CSLL | 净利润社会贡献税 |
| PIS | 社会融合计划 |
| COFINS | 社会保障融资贡献税 |
| DCTF | 联邦税务债务和信贷申报 |
| DCTFWeb | 社保DCTF（网络版） |
| PERDCOMP | 退款、补偿或抵扣申请 |
| LALUR | 实际利润计算簿 |
| LACS | CSLL计算簿 |
